广州经济技术开发区工商税收实施(试行)办法
广东省广州市人民政府
广州经济技术开发区工商税收实施(试行)办法
广州市人民政府
第一章 总 则
第一条 根据中华人民共和国有关税法、法令、法规和《广州经济技术开发区暂行条例》，制定本办法。
第二条 为促进广州经济技术开发区（以下简称开发区）的发展，更好地利用外资，引进技术，开发区的税收坚持“税负从轻、优惠从宽、征收从简”的原则。
第三条 凡设在开发区的中外合资经营、中外合作经营、客商独立经营企业（以下简称开发区企业），均按照本办法的规定，交纳工商统一税、所得税、城市房产税和车船使用牌照税。
在开发区内工作或居住的个人，应按《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，交纳个人所得税。
第二章 工商统一税
第四条 凡生产经营工、农业商品和经营交通运输、商业零售和服务性业务的开发区企业和个人，均应按《中华人民共和国工商统一税条例》规定纳税。
第五条 开发区企业缴纳工商统一税，可享受如下优惠：
（一）开发区企业进口自用的建筑材料、生产设备、原材料、零配件、元器件、交通工具、办公用品，免征工商统一税。开发区企业用进口的免税原材料、零配件、元器件加工的产品转为内销的，对其所用的料、件，照章补征工商统一税。
（二）开发区企业客商人员进口自用的安家物物品和自用交通工具，在合理的数量内免征工商统一税。
（三）开发区企业的出口商品，除国家限制出口的商品以外，免征工商统一税。
（四）开发区企业为内地企业技术改造而生产提供的先进技术设备，经开发区税务机关（以下简称税务机关）批准，可免征或减征工商统一税。其它内销商品应当按中华人民共和国和国税法规定纳税，如纳税有困难的，经企业申请，税务机关批准，自生产经营之月份起，在三年内给予
减税或免税。
（五）开发区企业利用国内生产的部分原材料、零部件生产的商品，凡允许内销的，除糖、烟、酒和手表等商品外，由企业申请，经税务机关批准，可减征百分之五十以下的工商统一税。
（六）开发区企业生产的原材料和零部件，销售给本开发区内的企业，用于商品生产的，除酒、糖、棉纱和皮革外，经税务机关批准，可减征或免征工商统一税。
第六条 工商统一税的征收管理：
（一）生产经营工、农业商品，经营交通运输、商业零售、服务性业务的开发区企业和个人，按销售或业务收入金额，依税率计算应纳税额。
进口的商品，根据进口商品支付的金额，依税率计算应纳税额。
开发区企业和个人除交纳工商统一税外，另按工商统一税税额的百分之一交纳地方附加税。
（二）工商统一税按月征收，纳税人应于月终了后十日内申报交纳税款，逾期不缴的，税务机关除限期追交外，应当从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之一的滞纳金。
（三）其它征收管理办法，按照1958年9月13日国务院颁发的《中华人民共和国工商统一税条例》执行。
第三章 所 得 税
第七条 开发区生产性企业从事生产、经营所得和其它所得，均应按本办法交纳所得税。所得税税率为百分之十五。
前款所说的生产性企业生产、经营所得，是指企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额。
前款所说的其他所得，是指股息和利息所得；出租或出售财产所得；转让专利权、专有技术、商标权、版权等项所得，以及其它营业外收益。
第八条 开发区企业，凡在1990年以前订立合同并开始生产经营的，在合同有效期内，地方所得税可按税法规定的税率减征百分之七十；技术特别先进的项目，经税务机关批准，可免征地方所得税。
第九条 外国和港澳等地区的公司、企业以及个人（以下简称客商），在中国境内没有设立机构，而有来源于开发区的股息、利息、租金、特许权使用费和其它所得，除按《中华人民共和国外国企业所得税法》规定免税的以外，均可减按百分之十的税率征收所得税。
前款所税的其它所得是指除股息、利息、租金、特许权使用费以外，经财政部确定征税的所得。
第十条 所得税的其它优惠待遇：
（一）开发区生产性企业，经营期在十年以上的，经税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三至第五年减半征收所得税。
前款所说的生产性企业中，属于技术先进或特别先进，利润水平低，投资回收期较长的，在减税、免税期满后，经开发区管理委员会（以下简称开发区管委会）批准，还可适当给予减税。
（二）开发区企业发生年度亏损，可从下一年度的所得中弥补；下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年继续弥补，但最长不得超过五年。
（三）客商从开发区企业分得的利润，在汇出境外时，免征所得税。
（四）客商从开发区企业分得的利润在本开发区再投资，期限不少于五年的，经税务机关核准，可退还不少于再投资部分已纳所得税款的百分之四十。投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。
（五）在我国内地没有设立机构的客商，向开发区提供国民经济重要部门所需要的先进技术，对其所取得的特许权使用费，经广州市人民政府批准，可减征或免征所得税。
（六）外国和港澳地区的银行，通过在开发区设立的常驻代表机构同我国公司、企业签订合同，提供贷款所取得的利息，可按其收取利息的百分之十五作为应纳税所得额。
本办法第八条规定的客商的利息所得，如利率不高于其所在国家银行提供的卖方信贷利率或不高于我国银行的外汇贷款利率的，经广州市人民政府批准，可以免征所得税。
在我国内地没有设立机构的客商向开发区企业提供设备、技术，由开发区企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还价款的本息，或者用来料加工装配工缴费抵付价款的本息，其利息所得，均可免征所得税。313（七）在我国内地没有设立机构的客商，以租赁贸易方式向开发区企业
提供设备、物件，其收取的租金中，如租金中包括设备物件价款的，可以扣除设备、物件的价款后的余额为应纳税所得额；如租金中包括利息，其利率不高于其所在国提供的卖方信贷利率的，准予扣除计税；如租赁费用产品返销或交付产品等供货方式抵付的，免征所得税。
第十一条 开发区的生产性企业购置的先进机器设备，单项价值在十万元以上的，在投产使用时，可一次先行提取百分之三十的折旧，其余额按规定的年限以直线法计提折旧。
企业需要采用加速折旧或改变折旧方法的，可以提出申请，由税务机关审核批准。
第十二条 所得税的征收管理：
（一）开发区企业缴纳的所得税，按年计算，分季预缴。每季在季度终了后十五日内预缴；每年在年度终了后五个月内，汇算清缴，多退少补。
（二）开发区企业应当在每次预缴所得税的期限内向税务机关预缴所得关送报税申报表，年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表，并附送在中国登记的注册会计师的查帐报告。
（三）开发区企业的财务、会计制度与税法规定相抵触的，应当依照税法规定计算纳税，企业的财务报表和会计制度报送税务机关备查，并随时接受其检查。
（四）开发区企业依法开业、停业和变更，应当持有关证件向税务机关办理税务登记。
（五）客商来源于中国的股息、利息、租金、特许权使用费和其它所得应交纳所得税，税款由支付单位在每次支付的款项中扣缴。取得所得的单位为纳税义务人，支付所得的单位为扣缴义务人。扣缴义务人每次所扣的税款，应当五日内缴入国库，并向税务机于关报送扣缴所得税报告表
。
（六）开发区企业和扣缴义务人，必须按规定期限缴纳税款，逾期不缴的，税务机关除限期交纳外，应从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。对于不依期申报纳税，不办理税务登记，不报送财务报表和会计制度，拒绝税务检查者，税务机关可酌情外以五千元以下的罚款
；对偷税、抗税者，可酌情处以应补税款五倍以下的罚金，情节严重的移交广州市中级人民法院依法处理。
（七）其它征收管理办法，按照《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》及有关规定执行。
第四章 城市房产税
第十三条 开发区企业和个人自有房屋应交纳房产税。
第十四条 房产税按年计征，税率为百分之一点二，依房屋造价或购进价计税。出租的房屋按租金计税，税率为百分之十八。
第十五条 自有新建房屋自落成之日起计算纳税；购置的房屋从取得产权之日起计算纳税。房屋所有人应持有关证件向税务机关申报房产，办理税务登记。
第十六条 开发区企业和个人新建或购置的房屋，自落成或购置之月份起，免征房产税五年。
第十七条 房产税按年计征，分两次缴纳。每年于七月份内先缴纳百分之五十的税款，次年一月份内清交全年度的税款。
第五章 车船使用牌照税
第十八条 开发区企业所有的机动车船，均应缴纳车船使用牌照税。
第十九条 车船使用牌照税款额：（税款额表附后）
第二十条 下列机动车船免纳车船使用牌照税：
（一）军政机关、学校及人民团体的自有自用的车船；
（二）专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船；
机 动 车 辆 税 额 表
┌────┬────────────┬──────┬────────┐
│ 项 目 │ 计 税 标 准 │每 年 税 额 │ 备 考 │
├────┼────────────┼──────┼────────┤
│乘人汽车│七座及七座以下的每辆 │ 160元 │ （驾驶人座 │
│ │八座及九座的每辆 │ 180元 │ │
│ │十座的每辆 │ 200元 │ 位不计算） │
│ │十一座及十一座以上的每辆│ 240元 │ │
├────┼────────────┼──────┼────────┤
│载货汽车│按净吨位每吨 │ 48元 │ │
├────┼────────────┼──────┤ │
│摩 托 车│二轮的每辆 │ 48元 │ │
│ │三轮的每辆 │ 60元 │ │
│ ├────────────┼──────┼────────┤
│ │机器脚踏两用车每辆 │ 6元 │ 只限上海 │
│ │ │ │ 102型车 │
└────┴────────────┴──────┴────────┘
（三）消防车、洒水车、救护车、垃圾车及垃圾船。
第二十一条 应纳车船使用牌照税之车、船使用人，须向税务机关申请登记和纳税，领取完税证。
第二十二条 车船使用牌照税每年分两次征收，开征日期，由税务机关决定。
第六章 附 则
第二十三条 开发区企业或个人在开发区以外从事各项生产、经营业务的，应当按业务发生地的税收规定纳税，不适用本办法。
船 舶 税 额 表
┌──┬─────────────────┬────────┬──┐
│类别│ 计 税 标 准 │ 每 年 税 额 │备注│
├──┼─────────────────┼────────┼──┤
│ 机 │150吨下船舶 │ 每吨1．20元 │ 按 │
│ │151吨－500吨的船舶 │ 每吨1．60元 │ 每 │
│ 动 │501吨－1，500吨的船舶 │ 每吨2．20元 │ 净 │
│ │1，501－ 3，000吨的船舶 │ 每吨3．20元 │ 吨 │
│ 船 │3，001吨－5，000吨的船舶 │ 每吨4．00元 │ 位 │
│ │5，001吨－10，000吨的船舶│ 每吨5．00元 │ 计 │
│ │10，001吨以上的船舶 │ 每吨6．00元 │ 征 │
├──┼─────────────────┼────────┼──┤
│ 非 │10吨以下船舶 │ 每吨0．60元 │ 按 │
│ 机 │11吨－50吨的船舶 │ 每吨0．80元 │ 载 │
│ 动 │51吨－150吨的船舶 │ 每吨1．00元 │ 重 │
│ 船 │151吨－300吨的船舶 │ 每吨1．20元 │ 吨 │
│ │301吨以上的船舶 │ 每吨1．40元 │ 位 │
│ │ │ │ 计 │
│ │ │ │ 征 │
└──┴─────────────────┴────────┴──┘
第二十四条 在开发区内从事生产、经营的国营企业、集体企业以及个体经营户，应按我国现行税法规定向开发区税务机关缴纳工商各税。
第二十五条 本办法的监督权和解释权授予开发区管委会。
第二十六条 本办法自发布之日起施行。
1985年3月6日
中国银行业监督管理委员会关于印发《贷款公司管理暂行规定》的通知
中国银行业监督管理委员会
中国银行业监督管理委员会关于印发《贷款公司管理暂行规定》的通知
银监发〔2007〕6号
各银监局，各国有商业银行、股份制商业银行、中国邮政储蓄银行，北京、上海农村商业银行，天津农村合作银行：
为做好调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策的试点工作，中国银行业监督管理委员会制定了《贷款公司管理暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。
请各银监局速将本通知转发至辖内各银监分局、城市商业银行、农村商业银行和农村合作银行。
二○○七年一月二十二日
贷款公司管理暂行规定
第一章 总则
第一条 为保护贷款公司、客户的合法权益，规范贷款公司的行为，加强监督管理，保障贷款公司稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规，制定本规定。
第二条 贷款公司是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。
贷款公司是由境内商业银行或农村合作银行全额出资的有限责任公司。
第三条 贷款公司是独立的企业法人，享有由投资形成的全部法人财产权，依法享有民事权利，并以全部法人财产独立承担民事责任。
贷款公司的投资人依法享有资产收益、重大决策和选择管理者等权利。
第四条 贷款公司以安全性、流动性、效益性为经营原则，自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
第五条 贷款公司依法开展业务，不受任何单位和个人的干涉。
第六条 贷款公司应遵守国家法律、行政法规，执行国家金融方针和政策，依法接受银行业监督管理机构的监督管理。
第二章 机构的设立
第七条 贷款公司的名称由行政区划、字号、行业、组织形式依次组成，其中行政区划指县级行政区划的名称或地名。
第八条 设立贷款公司应当符合下列条件：
（一）有符合规定的章程；
（二）注册资本不低于50万元人民币，为实收货币资本，由投资人一次足额缴纳； （三）有具备任职专业知识和业务工作经验的高级管理人员； （四）有具备相应专业知识和从业经验的工作人员；
（五）有必需的组织机构和管理制度；
（六）有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他设施；
（七）中国银行业监督管理委员会规定的其他条件。
第九条 设立贷款公司，其投资人应符合下列条件：
（一）投资人为境内商业银行或农村合作银行；
（二）资产规模不低于50亿元人民币；
（三）公司治理良好，内部控制健全有效；
（四）主要审慎监管指标符合监管要求；
（五）银监会规定的其他审慎性条件。
第十条 设立贷款公司应当经筹建和开业两个阶段。
第十一条 筹建贷款公司，申请人应提交下列文件、材料：
（一）筹建申请书；
（二）可行性研究报告；
（三）筹建方案；
（四）筹建人员名单及简历；
（五）非贷款公司设立地的投资人应提供最近两年资产负债表和损益表以及该投资人注册地银行业监督管理机构的书面意见；
（六）中国银行业监督管理委员会规定的其他材料。
第十二条 贷款公司的筹建期最长为自批准决定之日起6个月。筹建期内达到开业条件的，申请人可提交开业申请。
贷款公司申请开业，申请人应当提交下列文件、材料：
（一）开业申请书；
（二）筹建工作报告；
（三）章程草案；
（四）法定验资机构出具的验资报告；
（五）拟任高级管理人员的备案材料；
（六）营业场所所有权或使用权的证明材料；
（七）公安、消防部门对营业场所出具的安全、消防设施合格证明；
（八）中国银行业监督管理委员会规定的其他资料。
第十三条 贷款公司的筹建申请，由银监分局或所在城市银监局受理，银监局审查并决定。银监局自收到完整申请材料或自受理之日起4个月内作出批准或不予批准的书面决定。
贷款公司的开业申请，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定。银监分局或所在城市银监局自受理之日起2个月内作出核准或不予核准的决定。
第十四条 贷款公司可根据业务发展需要，在县域内设立分公司。分公司的设立需经筹建和开业两个阶段。
贷款公司分公司的筹建方案，应事先报监管办事处备案。未设监管办事处的，向银监分局或所在城市银监局备案。贷款公司在分公司筹建方案备案后即可开展筹建工作。 分公司的开业申请，由银监分局或所在城市银监局受理、审查并决定，银监分局或所在城市银监局自受理之日起2个月内作出核准或不予核准的决定。
第十五条 经核准开业的贷款公司及其分公司，由决定机关颁发金融许可证，并凭金融许可证向工商行政管理部门办理登记，领取营业执照。
第三章 组织机构和经营管理
第十六条 贷款公司可不设立董事会、监事会，但必须建立健全经营管理机制和监督机制。投资人可委派监督人员，也可聘请外部机构履行监督职能。
第十七条 贷款公司的经营管理层由投资人自行决定，报银监分局或所在城市银监局备案。
第十八条 贷款公司章程由投资人制定和修改，报银监分局或所在城市银监局审查并核准。
第十九条 贷款公司董事会负责制订经营方针和业务发展计划，未设董事会的，由经营管理层制订，并经投资人决定后组织实施。
第二十条 经银监分局或所在城市银监局批准，贷款公司可经营下列业务：
（一）办理各项贷款；
（二）办理票据贴现；
（三）办理资产转让；
（四）办理贷款项下的结算；
（五）经中国银行业监督管理委员会批准的其他资产业务。 贷款公司不得吸收公众存款。
第二十一条 贷款公司的营运资金为实收资本和向投资人的借款。
第二十二条 贷款公司开展业务，必须坚持为农民、农业和农村经济发展服务的经营宗旨，贷款的投向主要用于支持农民、农业和农村经济发展。
第二十三条 贷款公司发放贷款应当坚持小额、分散的原则，提高贷款覆盖面，防止贷款过度集中。贷款公司对同一借款人的贷款余额不得超过资本净额的10%；对单一集团企业客户的授信余额不得超过资本净额的15%。
第二十四条 贷款公司应当加强贷款风险管理，建立科学的授权授信制度、信贷管理流程和内部控制体系，增强风险的识别和管理能力，提高贷款质量。
第二十五条 贷款公司应按照国家有关规定，建立审慎、规范的资产分类制度和资本补充、约束机制，准确划分资产质量，充分计提呆账准备，真实反映经营成果，确保资本充足率在任何时点不低于8%，资产损失准备充足率不低于100%。
第二十六条 贷款公司应建立健全内部审计制度，对内部控制执行情况进行检查、评价，并对内部控制的薄弱环节进行纠正和完善，确保依法合规经营。
第二十七条 贷款公司执行国家统一的金融企业财务会计制度，按照国家有关规定，建立健全贷款公司的财务、会计制度。 第二十八条 贷款公司应当真实记录并全面反映其业务活动和财务状况，编制年度财务会计报告，并由投资人聘请具有资质的会计师事务所进行审计。审计报告须报银监分局或所在城市银监局备案。
第二十九条 贷款公司应当按规定向银监分局或所在城市银监局报送会计报告、统计报表及其他资料，并对报告、资料的真实性、准确性、完整性负责。
第三十条 贷款公司应当建立信息披露制度，及时披露年度经营情况、重大事项等信息。
第四章 监督管理
第三十一条 贷款公司开展业务，依法接受银行业监督管理机构监督管理，与投资人实施并表监管。
第三十二条 银行业监督管理机构依据法律、法规对贷款公司的资本充足率、不良贷款率、风险管理、内部控制、风险集中、关联交易等实施持续、动态监管。
第三十三条 银行业监督管理机构根据贷款公司资本充足状况和资产质量状况，适时采取下列监管措施：
（一）对资本充足率大于8%，且不良贷款率在5%以下的，可适当减少检查频率，支持其稳健发展；
（二）对资本充足率低于8%、大于4%，或不良贷款率在5%以上的，要加大非现场监管和现场检查力度，并督促其限期补充资本、改善资产质量；
（三）对资本充足率降至4%以下，或不良贷款率高于15%的，适时采取责令其调整高级管理人员、停办所有业务、限期重组等措施；
（四）对限期内不能实现有效重组、资本充足率降至2%以下的，应责令投资人适时接管或由银行业监督管理机构予以撤销。 第三十四条 银行业监督管理机构依据有关法律、法规对贷款公司的资本充足状况、资产质量以及内部控制的有效性进行检查、评价，督促其完善资本补充机制、贷款管理制度及内部控制，加强风险管理。
第三十五条 银行业监督管理机构有权要求投资人加强对贷款公司的监督检查，定期对其资产质量进行审计，对其贷款授权授信制度、信贷管理流程和内部控制体系进行评估，有权根据贷款公司的运行情况要求投资人追加补充资本，确保贷款公司稳健运行。
第三十六条 贷款公司违反本规定的，银行业监督管理机构有权采取风险提示、约见谈话、监管质询、责令停办业务等措施，督促其及时进行整改，防范资产风险。
第三十七条 贷款公司及其工作人员在业务经营和管理过程中，有违反国家法律法规行为的，由银行业监督管理机构依照《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》及有关法律、行政法规实施处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十八条 贷款公司及其工作人员对银行业监督管理机构的处罚决定不服的，可依法提请行政复议或向人民法院提起行政诉讼。
第五章 机构变更与终止
第三十九条 贷款公司有下列变更事项之一的，需经银监分局或所在城市银监局批准：
（一）变更名称；
（二）变更注册资本；
（三）变更住所；
（四）修改章程；
（五）中国银行业监督管理委员会规定的其他变更事项。
第四十条 贷款公司有下列情形之一的，应当申请解散：
（一）章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现；
（二）股东决定解散；
（三）因分立、合并需要解散。
第四十一条 贷款公司解散的，由其投资人按照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》及有关行政法规的规定实施。
第四十二条 贷款公司因解散、被撤销而终止的，应当向发证机关缴回金融许可证，并及时到工商行政管理部门办理注销登记，并予以公告。
第六章 附则
第四十三条 本规定所称农村地区，是指中西部、东北和海南省县（市）及县（市）以下地区，以及其他省（区、市）的国定贫困县和省定贫困县及县以下地区。
第四十四条 外资金融机构在农村地区设立贷款公司，参照本规定执行。
第四十五条 本规定未尽事宜，按照《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国公司法》等法律、法规和规章执行。
第四十六条 本规定由中国银行业监督管理委员会负责解释。
第四十七条 本规定自发布之日起施行。