国家税务总局


国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，以及财政部、国家税务总局《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕75号）等有关法规的规定，总局制定了《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。
附件：1．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所
得税纳税申报表
2．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所
得税纳税申报表填报说明


第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。
第二条 从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。
在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行帐号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。
第三条 事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。计算公式如下：
应纳税收入总额＝收入总额--免征企业所得税的收入项目金额
上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。
除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是：
（一）财政拨款；
（二）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；
（三）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；
（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；
（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；
（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；
（七）社会团体取得的各级政府资助；
（八）社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（九）社会各界的捐赠收入。
第四条 凡有符合本办法第三条免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料：
（一）财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明；
（二）经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；
（三）经国务院、省级人民政府批准的行政事业性收费，须提供批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；
（四）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金，须提供财政部的核准文件；
（五）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，须提供拨款证明文件；
（六）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入，须提供所属单位的纳税申报表、纳税凭证和所在地主管税务机关出具的证明；
（七）社会团体取得的各级政府资助，须提供有关证明文件；
（八）社会团体收取的会费，须提供省级以上民政、财政部门的批准文件；
（九）接受社会各界的捐赠收入，须提供捐赠人签字的捐赠证明和接受捐赠单位领导签字的证明；
（十）经税务机关批准从所属独立核算经营单位提取的总机构管理费，须提供税务机关的批准文件；
（十一）税务登记证和税务机关要求提供的其他证明文件。
对未出具以上证明文件的收入，主管税务机关可不将其视为免税收入。
第五条 事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税年度的应纳税收入总额，减去与取得应税收入有关的支出项目后的余额，为应纳税所得额。各项支出的确定必须与收入相互配比。
计算公式如下：
应纳税所得额＝应纳税收入总额--准予扣除的支出项目金额
第六条 事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同税收规定不一致的，应当依照税收的规定计算纳税。
第七条 事业单位、社会团体、民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目应分别核算。确实难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法或其他合理的方法确定。核算方法一经确定，纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管税务机关备案。
分摊比例法是根据事业单位、社会团体、民办非企业单位的应纳税收入总额占该单位全部收入的比重作为分摊比例，分摊其全部支出中应当由纳税收入分摊的部分，并据以计算应纳税所得额。其计算公式如下：
应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失额＝支出总额×（应纳税收入总额÷收入总额）
对全部支出中应当由应纳税收入分摊的支出，一部分能够划分清楚，另一部分划分不清的，可对划分不清的部分按分摊比例法计算出的分摊比例，计算出应纳税收入总额应分摊的支出项目金额。
第八条 计算应纳税所得额时准予扣除的支出项目，是指与事业单位、社会团体、民办非企业单位取得应税收入有关的成本、费用和损失。
下列支出项目，按照规定的范围、标准扣除：
（一）事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的，按照规定的工资标准在税前扣除，超过规定工资标准发放的工资不得在税前扣除；经国家有关主管部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，经税务机关批准，可在工效挂钩办法核定的工资标准内，按实际发放数在税前扣除；按工效挂钩办法核定的工资标准提取的工资额，低于当年实际发放工资额的部分，在以后年度发放时可在税前扣除。凡不执行以上两种办法的事业单位，按税法统一规定的计税工资标准扣除。社会团体、民办非企业单位的工资扣除比照事业单位执行。事业单位、社会团体、民办非企业单位的工资制度和工资标准应报主管税务机关备案。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照前款规定允许税前扣除标准工资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。但原来在有关费用中直接列支的，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（三）事业单位、社会团体、民办非企业单位在计算应纳税所得额时，已扣除职工福利费的，不得再计算扣除医疗基金；没有计算扣除职工福利费的，可在不超过职工福利基金的标准额度内计算扣除医疗基金。对离退休人员的职工医疗基金，可按规定标准计算的额度扣除。
（四）事业单位、社会团体、民办非企业单位根据国家和省级人民政府的规定所缴纳的养老保险基金、待业保险基金、失业保险基金支出，可按税法规定扣除。
（五）事业单位、社会团体、民办非企业单位的用于公益、救济性以及文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。
（六）事业单位、社会团体、民办非企业单位为取得应税收入所发生的业务招待费，以全部收入扣除免税收入后的金额，按税法规定的标准计算扣除。
（七）事业单位、社会团体、民办非企业单位的贷款利息，按税法规定的标准扣除。
第九条 事业单位、社会团体、民办非企业单位资产的税务处理：
（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位的各项资产应按照税法规定的标准进行资产的计价、计提折旧、摊销。按照财务会计规定提取的修购基金，在计征所得税时不得在税前扣除。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的固定资产，一般应采用直线法或工作量法计提折旧；需要采用其他折旧方法的，可以向主管税务机关提出申请，经审核同意后使用其他折旧方法。
按直线法计提固定资产折旧的计算公式如下：
1--预计净残值率
固定资产年折旧率＝----------------×100％
折旧年限
月折旧率＝年折旧率÷12
月折旧额＝固定资产原值×月折旧率
按工作量法计提固定资产折旧的计算公式如下：
原值×（1--预计净残值率）
单位里程（每工作小时）折旧额＝--------------------------
总行驶里程（总工作小时）
（三）事业单位、社会团体、民办非企业单位固定资产最短折旧年限：
1、房屋、建筑物为20年；
2、专用设备、交通工具和陈列品为10年；
3、一般设备、图书和其他固定资产为5年。
（四）以前未计提固定资产折旧的事业单位、社会团体、民办非企业单位，现因缴纳企业所得税需计提固定资产折旧的，应重新核定固定资产的净值和剩余折旧年限，经主管税务机关审核同意后，按条例及其实施细则规定从开始缴纳企业所得税的年度计提固定资产折旧。
（五）事业单位、社会团体、民办非企业单位融资租赁的固定资产，可以提取折旧；经营性租赁的固定资产，不得提取折旧，但其租赁费可按使用期限摊入当期成本或有关支出科目，在税前扣除。
（六）事业单位、社会团体、民办非企业单位使用的与取得应税收入有关的无形资产，其价值应当按照税法规定，采取直线法摊销。
第十条 事业单位、社会团体、民办非企业单位符合提取总机构管理费条件的，可以按照国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）的规定，报经税务机关批准，向所属分支机构按一定比例或标准提取总机构管理费。所属单位未经批准上交的管理费，不允许在税前扣除。其他上交上级支出，不得在税前扣除。
第十一条 事业单位、社会团体、民办非企业单位的固定资产、无形资产的变卖收入，应计入应纳税所得额；为变卖固定资产、无形资产而发生的相应支出，允许在税前扣除。
第十二条 事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列支出项目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：
（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费；
事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除；
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出；
（三）无形资产的受让、开发支出；
（四）违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（六）超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；
（七）各种赞助支出；
（八）对附属单位补助支出；
（九）与取得应税收入无关的其他各项支出。
第十三条 对事业单位、社会团体、民办非企业单位从设立在经济特区等低税率地区下属单位取得的应税收入，应按法定税率与实际税率之差补征企业所得税差额。
第十四条 事业单位、社会团体、民办非企业单位开展生产经营活动所发生的亏损，可以按照国家税务总局《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》规定的程序，报经主管税务机关核实、批准后，在税法规定的期限内进行弥补。以前未缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位，办理税务登记后的纳税年度发生的亏损允许进行亏损弥补。
第十五条 事业单位、社会团体、民办非企业单位在生产经营过程中所发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造成的非常损失，可以按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》规定的程序，报经主管税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。
第十六条 有应纳税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，应按照条例及其实施细则的规定，按期进行纳税申报。对涉及征税的收入项目，应统一使用税务发票，按规定可使用财政收据的除外。
第十七条 事业单位、社会团体、民办非企业单位使用《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》进行纳税申报。
《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表》（格式见附件）、《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明》（见附件），各地省级税务机关可以根据实际需要统一印制下发，供纳税人、代理单位和税务机关使用。
纳税人在纳税年度内无论是否有应纳税所得额，都应当按规定期限和要求向主管税务机关报送纳税申报表和会计报表。
第十八条 对不按规定将取得应纳税收入有关的成本、费用、损失与免税收入有关的成本、费用、损失分别核算，又不能正确地申报按分摊比例法等合理方法计算的应纳税所得额的事业单位、社会团体、民办非企业单位，主管税务机关有权根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则等的有关法律、法规的规定核定其应纳税额。
第十九条 事业单位、社会团体、民办非企业单位所取得的生产经营所得和其他所得，可按条例及其实施细则和有关税收规定，享受有关税收优惠。具体事项按国家税务总局《企业所得税减免税管理办法》办理。符合减免税条件的纳税人，如果以前年度有经营亏损，应将减免税所得先用于弥补亏损，弥补后有结余的方可享受减免税优惠。
第二十条 本办法从1999年1月1日起执行。

附件1 事业单位、社会团体、民办非企业单位
企业所得税纳税申报表
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□
税款所属期： 年 月 日至 年 月 日
金额单位：元
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| 纳税人名称 | |
|------------------|----------------------------------------------------------------------------|
| 地 址 | |
|------------------|----------------------------------------------------------------------------|
| 电话号码 | | 邮政编码 | |
|------------------|--------------------------------|----------------|------------------------|
| 单位类别 | | 预算级次 | |
|------------------|--------------------------------|----------------|------------------------|
| 开户银行 | | 帐号 | |
|----------------------------------------------------|------------------------------------------|
| | 行| | 按税法规定自行 |
| 项目 | | 帐载金额 | |
| | 次| | 调整后金额 |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|一、收入总额 |01| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|01．财政补助收入 |02| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|02．上级补助收入 |03| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|03．拨入专款 |04| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|04．事业收入 |05| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|05．经营收入 |06| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|06．附属单位缴款 |07| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|07．其他收入 |08| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|二、准予扣除的免征企业所得税收入项目金额 |09| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|01．国务院、财政部批准收取，并纳入预算及预算外专户| | | |
| |10| | |
| 管理的基金、资金、附加收入 | | | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|02．国务院、省政府批准收取，并纳入预算及预算外专户| | | |
| |11| | |
| 管理的行政事业性收费 | | | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|03．经财政部核准不上缴专户管理的预算外资金 |12| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|04．从主管部门、上级单位取得的专项补助收入 |13| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|05．从所属独立核算单位税后利润中取得的收入 |14| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|06．社会团体取得的各级政府资助 |15| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|07．按省级以上民政、财政部门规定收取的会费 |16| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|08．社会各界的捐赠收入 |17| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|09．财政拨款 |18| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|三、应纳税收入总额 |19| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|四、应纳税收入总额占全部收入总额的比重 | | | |
| |20| -- | ％ |
| （采用分摊比例法的单位填写此栏） | | | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|五、准予扣除的支出项目金额 |21| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|01．成本费用 |22| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|02．工资支出 |23| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|03．职工福利费 |24| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|04．职工教育经费 |25| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|05．工会经费 |26| | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------
|06．公益救济性捐赠 |27| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|07．业务招待费 |28| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|08．利息净支出 |29| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|09．经批准上交的总机构管理费 |30| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|10．社会保险缴款 |31| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|11．助学金 |32| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|12．公务费 |33| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|13．业务费 |34| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|14．折旧费 |35| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|15．无形资产摊销 |36| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|16．递延资产摊销 |37| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|17．资产转让、盘亏、毁损和报废净损失 |38| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|18．汇兑净损失 |39| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|19．坏帐损失 |40| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|20．租金支出 |41| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|21．研究开发费用及附加扣除 |42| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|22．销售（营业）税金及附加 |43| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|23．其他支出 |44| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|六、所得额 |45| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 减：弥补以前年度的经营亏损 |46| | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 减：经批准减免税的免税所得 |47| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|七、应纳税所得额 |48| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 适用税率 |49| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|八、应缴所得税额 |50| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：调整以前年度损益补（退）税额 |51| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：境内投资收益补税额 |52| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：境外投资收益补税额 |53| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 加：期初未缴所得税额 |54| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
| 减：实际已缴所得税额 |55| -- | |
|----------------------------------------------------|----|----------------|------------------|
|九、期末应补（退）所得税额 |56| -- | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | |受理税务机关： |
|法人代表（签章）： |代理人（签字）： | （公章） |
| | | |
|主管会计（签章）： |代理人执业 |经办人： |
| |证件号码： | |
|单位公章： | |审核人： |
| |代理机构公章： | |
| | | |
| 年 月 日| 年 月 日| 年 月 日 |
| | | |
| |（委托中介机构代理申报者填 | |
|（纳税人自行申报者填此栏） |此栏） |（税务机关填写此栏） |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
填表人姓名： 电话：

附件2 事业单位、社会团体、民办非企业单位、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明
一、适用范围
（一）事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表为全国统一规范格式的纳税申报表，凡按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则，财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕75号）等规定，缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位，应按照税法规定和本表要求，按期填报本表申报纳税。
（二）事业单位、社会团体、民办非企业单位不论盈利或亏损，都必须真实、完整、准确地填写本表，并按企业所得税纳税的要求附送其它附表。同时，必须报送会计报表和收支情况说明书，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、事业支出明细表、经营支出明细表、会计报表附注。
（三）各省级税务机关可根据本省事业单位、社会团体、民办非企业单位的具体情况，增删、调整本表有关项目，并将调整后的事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表报国家税务总局备案。
二、表头项目
（一）纳税人识别号：按税务登记证及税务登记表上的纳税人识别号填写。
（二）税款所属期：填写税款所属税法规定的纳税年度时期。
（三）纳税人名称：填写单位名称全称。
（四）地址：填写税务登记证所载纳税人登记地址。
（五）电话号码：填写财务部门电话号码。
（六）单位类别：按本单位属于事业单位、社会团体或民办非企业单位的类别填写。
（七）预算级次：按财政部有关规定划分，填写收入级次。
三、收入总额
表中第1～8行，填写纳税人的所有收入项目。第1行，填写纳税人的收入总额（含免税收入），第2～8行填写分会计科目金额。“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。
逻辑关系式为：1＝2＋3＋4＋5＋6＋7＋8
四、准予扣除的免征企业所得税收入项目金额
表中第9～18行，按照财政部、国家税务总局《关于事业单位、社会团体、民办非企业单位征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔1997〕75号）第二条规定的免征企业所得税的项目的内容及财政拨款金额填写。第9行填写合计数，第10～18等填写分项目数。“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏按税法规定的权责发生制调整后的金额填写。
逻辑关系式为：9＝10＋11＋12＋13＋14＋15＋16＋17＋18
五、应纳税收入总额
表中第19行，为第1行减去第9行的数额。
逻辑关系式为：19＝1--9
六、应纳税收入总额占全部收入总额的比重
表中第20行应纳税收入总额占全部收入总额的比重，为按税法规定自行调整后金额栏第19行“应纳税收入总额”除以第1行收入总额所得出的百分比。
逻辑关系式为：20＝19÷1
七、准予扣除的支出项目金额
表中第21行，为第22～44行的合计数；准予扣除的全部支出项目金额采用分摊比例法的单位，可用支出总额×第20行计算出的分摊比例，得出应纳税收收入应分摊的成本、费用和损失金额填入此行。
表中第22行，为《事业单位会计制度》第509号科目“成本费用”的内容。
表中第23行，为按照《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》第八条第一款列支的工资支出金额。
表中第24～29行，为根据税法规定计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费、公益救济性捐赠、业务招待费、利息净支出的金额。
表中第30行，为按照国家税务总局关于《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）的规定批准，由总机构提取的管理费金额。
表中第31～34行，为按照《事业单位会计制度》第504号科目“事业支出”、505号科目“经营支出”中列支的社会保险费、助学金、公务费、业务费的金额。
表中第35～36行，为按照税法规定计提的折旧费、无形资产摊销、递延资产摊销。
表中第38行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位进行资产转让、投资资产转让的净损失；以及按照国家税务总局《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发〔1997〕190号）的规定，批准列支的当期存货盘亏、毁损和报废净损失和固定资产盘亏、毁损和报废净损失。
表中第39行，为当期汇兑收益减汇兑支出所发生的净损失。
表中第40行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位实际发生的坏帐损失。
表中第41行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位租赁房屋等各项资产所支出的租金。
表中第42行，为事业单位、社会团体、民办非企业单位支出的各种技术开发费用，以及研究开发费用比上一纳税年度增长10％以上时允许的附加扣除优惠。
表中第43行，为按照《事业单位会计制度》第512号科目“销售税金”科目列支的销售税金及附加。
表中第44行其他支出，为不属于企业所得税暂行条例第七条规定的不得扣除的成本项目，同时又未包括在第24～45行各项目中的成本、费用支出。
第21～44行“帐载金额”栏按事业单位、社会团体、民办非企业单位所执行的会计制度进行核算的数字填写，“按税法规定自行调整后的金额”栏为按照企业所得税暂行条例及其实施细则和其它税收政策规定调整后的金额。
逻辑关系式为：
21＝22＋23＋24＋25＋26＋27＋28＋29＋30＋31＋32＋33＋34＋35＋36＋37＋38＋39＋40＋41＋42＋43＋44
全部支出采用分摊比例法计算准予扣除的支出项目金额的，可只填写21行，不填22～44行。
八、所得额
表中第45行，为第19行减去21行后的数额。
逻辑关系式为：45＝19--21
表中第46行，为按照应税收入减去与应税收入有关的成本费用支出后的经营亏损数额。即按照税法规定，经主管税务机关同意弥补以前年度的经营亏损数额。
表中第47行，为按照有关企业所得税优惠政策的规定，经主管税务机关批准，对事业单位、社会团体、民办非企业单位减征、免征的企业所得税额。第9～18行准予扣除的免征企业所得税收入项目的内容不在此填写。没有减免所得税的单位不填写此栏。
九、应纳税所得额
表中第48行，为第45行减去46行、47行后的数额。
逻辑关系式为：48＝45--46--47
表中第49行适用税率，为事业单位、社会团体、民办非企业单位适用的企业所得税税率。年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，税率减按18％征收企业所得税；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元），税率减按27％征收企业所得税；年应纳税所得额在10万元以上的，按33％的税率征收企业所得税。
十、应缴所得税额
表中第50行，为第48行乘以第49行适用税率得出的数额。
逻辑关系式为：50＝48×49。
表中第51行，为调整以前年度的损益应补交或应退的企业所得税数额。
表中第52行，为纳税人在中国境内投资获得的投资收益，在弥补本单位经营亏损后，应补缴的企业所得税税额。没有境内投资的单位不填写此栏。
表中第53行，为纳税人在中国境外投资获得的投资收益，在弥补本单位经营亏损后，应补缴的企业所得税税额。没有境外投资的单位不填写此栏。
表中第54行，为期初应缴未缴的企业所得税额。
表中第55行，为实际已缴纳的企业所得税税额。
十一、期末应补（退）所得税额
表中第56行，为期末应补（退）所得税额。
逻辑关系式为：56＝50＋51＋52＋53＋54--55



黑龙江省哈尔滨市人民政府


哈尔滨市人民政府令
　（第２８号）


　　《哈尔滨市住宅物业管理办法》，已经市人民政府１９９８年１２月２９日第２７次常务会议通过，现予发布，自１９９９年２月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
市长　曹广亮
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
一九九九年一月二十二日


　　　　　　　　　　　　哈尔滨市住宅物业管理办法

第一章　总则





　　第一条　为了规范住宅物业的使用、维修和其它管理服务活动，维护业主、使用人和物业管理企业的合法权益，创造和保持整洁、安全、舒适的居住环境，根据国家的有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。


　　第二条　本办法适用于本市规划区域内的住宅物业管理。


　　第三条　本办法所称住宅物业（以下简称物业），是指住宅以及相关的公共设施。
　　本办法所称业主，是指住宅的所有权人。
　　本办法所称使用人，是指住宅的承租人和实际使用物业的其他人。
　　本办法所称物业管理企业，是指具备资质条件，取得营业执照，受业主或者业主委员会的委托，根据物业管理服务合同进行专业管理服务的企业。


　　第四条　物业管理实行业主自治管理与委托物业管理企业专业管理服务相结合的原则。


　　第五条　市房产管理部门（以下简称市房产部门），是本市物业管理的政府行政主管部门，负责组织实施本办法。
　　有关管理部门按照各自职责，协同实施本办法。
　　街道办事处协助有关行政管理部门对物业管理进行监督，对物业管理与社区管理、社区服务的相互关系进行协调。

第二章　业主自治管理





　　第六条　业主委员会是在物业管理区域内代表全体业主对物业实施自治管理的组织。
　　一个物业管理区域成立一个业主委员会。
　　物业管理区域的范围，由市房产部门按照住宅与公共设施的相关情况划定。


　　第七条　业主委员会由业主大会或者业主代表大会选举产生，业主委员会应当由业主担任。
　　一个物业管理区域内，具备下列情况之一的，市房产部门应当会同住宅出售单位组织召开第一次业主大会或者业主代表大会，选举产生业主委员会：
　　（一）公有住宅出售建筑面积达３０％以上；
　　（二）新建商品住宅入住率达到６０％以上；
　　（三）住宅出售已满两年。


　　第八条　业主大会由物业管理区域内全体业主组成；业主人数较多的，应当按比例推选业主代表，组成物业管理区域的业主代表大会。
　　业主大会或者业主代表大会，应当有过半数业主或者业主代表出席。业主大会或者业主代表大会作出的决定，应当经全体业主过半数或者全体业主代表过半数通过。
　　业主委员会每年至少召开一次业主大会或者业主代表大会；经１５％以上业主或者业主代表提议，业主委员会应当就所提议题召开业主大会或者业主代表大会。
　　业主大会或者业主代表大会应当邀请居民委员会和使用人代表列席。


　　第九条　业主大会或者业主代表大会行使下列职权：
　　（一）选举、罢免业主委员会委员；
　　（二）审议通过业主委员会章程和业主公约；
　　（三）听取和审议物业管理服务工作报告；
　　（四）决定物业管理的其它重大事项。


　　第十条　业主委员会应当自选举产生之日起１５日内，持下列文件向市房产部门备案：
　　（一）业主委员会委员名单；
　　（二）业主委员会章程。


　　第十一条　业主委员会根据物业管理区域的规模，由９人至１５人的单数组成。
　　业主委员会主任、副主任在业主委员会委员中推选产生。
　　业主委员会每届任期３年。


　　第十二条　业主委员会应当维护全体业主的合法权益，履行下列职责：
　　（一）召开业主大会或者业主代表大会，报告物业管理的实施情况；
　　（二）选聘或者解聘物业管理企业，与物业管理企业订立、变更或者解除物业管理服务合同；
　　（三）依照本办法负责对维修基金的使用和管理；
　　（四）审定物业管理企业提出的物业管理服务年度计划、财务预算和决算；
　　（五）听取业主、使用人的意见和建议，监督物业管理企业的管理服务活动；
　　（六）监督公共建筑、公共设施的合理使用；
　　（七）业主大会或者业主代表大会赋予的其它职责。
　　业主委员会应当定期召开会议，会议应当有过半数委员出席有效，作出决定应当经全体委员过半数通过。


　　第十三条　住宅出售单位应当按规定的比例提供物业管理区域必需的物业管理服务用房。建筑面积１０万平方米以下（含１０万平方米）的，按总建筑面积０．７％的比例提供，建筑面积１０万平方米以上的，按总建筑面积０．５％的比例提供。公有住宅出售单位按售房款的５％的比例提供资金，用于购买物业管理服务用房。
　　由政府集中组织开发建设的，物业管理服务用房的产权归政府所有，业主委员会负责管理，物业管理企业使用；其他开发建设单位建设的，物业管理服务用房的建筑费用已列入商品房成本的，产权归全体业主所有，业主委员会管理，物业管理企业使用；公用住宅出售单位按售房款５％的比例提供资金，用于购买的物业管理服务用房的产权，归政府所有，业主委员会负责管理，物业管理企业使用。
　　物业管理企业通过与业主委员会签订租赁合同，租赁使用物业管理服务用房。物业管理服务用房的收益用于该房屋的维修和补充物业维修费用。


　　第十四条　业主公约是有关物业使用、维修和其它管理服务活动的行为规范，对全体业主具有约束力，使用人应当遵守业主公约。
　　业主公约自业主大会或者业主代表大会审议通过之日起生效。
　　业主委员会应当自业主公约生效之日起１５日内，将业主公约报市房产部门备案。
　　业主公约示范文本由市房产部门制订。


　　第十五条　业主大会、业主代表大会、业主委员会作出的决定，对物业管理区域内全体业主、使用人具体约束力。
　　业主公约和业主大会、业主代表大会、业主委员会作出的决定，不得与法律、法规、规章相抵触。

第三章　物业管理服务





　　第十六条　从事物业管理的企业应当按照规定，向市房产部门申请物业管理资质证书。
　　市房产部门应当按国家有关规定对物业管理企业进行资质审查，对符合条件的物业管理企业核发物业管理资质等级证书。市工商部门对于经过资质审查并获得资质等级证书的物业管理企业核发《企业法人营业执照》。


　　第十七条　业主委员会应当委托一个物业管理企业管理物业。
　　物业管理企业接受委托从事物业管理服务，应当与业主委员会签订物业管理服务合同。
　　物业管理服务合同应当载明下列主要内容：
　　（一）业主委员会和物业管理企业的名称、住所；
　　（二）物业管理区域的范围和管理项目；
　　（三）物业管理服务的事项；
　　（四）物业管理服务的要求和标准；
　　（五）物业管理服务的费用；
　　（六）物业管理服务的期限；
　　（七）违约责任；
　　（八）合同终止和解除的约定；
　　（九）当事人双方约定的其他事项。
　　物业管理服务合同的期限为３年。
　　物业管理企业应当自物业管理服务合同生效之日起１５日内，将物业管理服务合同报市房产部门备案。


　　第十八条　物业管理服务合同中当事人应当约定下列物业管理服务事项；
　　（一）住宅共用部位、共用设备的使用管理、维修和更新；
　　（二）物业管理区域内公共设施的使用管理、维修和更新；
　　（三）电梯、水泵等房屋设备的运行服务；
　　（四）保洁服务；
　　（五）保安服务；
　　（六）物业维修、更新费用的财务管理；
　　（七）物业档案资料的保管；
　　（八）其它物业管理服务事项。


　　第十九条　物业管理服务应当保持住宅和公共设施完好、环境整洁优美、公共秩序良好，保障物业使用方便、安全，并按照下列规定实施：
　　（一）按照有关规定的技术标准和规范以及业主委员会审定的物业管理服务年度计划，实施管理服务；
　　（二）在业主、使用人使用房屋前，将住宅的共用部位、共用设备和公共设施使用、维护的方法、要求、注意事项以及法规、规章的有关规定书面告知业主、使用人；
　　（三）经常对物业管理区域进行全面的巡视、检查，定期对住宅的共用部位、共用设备和公共设施进行养护；
　　（四）发现住宅的共用部位、共用设备或者公共设施损坏时，立即采取保护措施，并按照物业管理服务合同的约定进行维修；
　　（五）接到物业损坏报修时，限时进行维修和处理；
　　（六）做好物业维修、更新及其费用收支的各项记录，妥善保管物业档案资料和有关的财务帐册；
　　（七）每半年向业主委员会报送物业维修、更新费用的收支帐目，接受审核；
　　（八）定期听取业主委员会、业主、使用人的意见和建议，改进和完善管理服务；
　　（九）发现违反本办法或者业主公约的行为，立即进行劝阻、制止，并向业主委员会和有关行政机关报告；
　　（十）按照物业管理服务合同约定的要求，做好业主委员会、业主、使用人委托的其它管理服务事项。
　　除前款规定外，物业管理企业应当配合居民委员会做好社区管理、社区服务的有关工作。


　　第二十条　物业管理服务收费，应当遵循合理、公开以及与管理服务水平相适应的原则。


　　第二十一条　物业管理收费包括下列项目：
　　（一）维修费，用于共用部位、共用设备、公共设施等的使用管理、维修和更新；
　　（二）服务费，用于保安、保洁等项服务；
　　（三）房屋设备运行费，用于电梯、水泵、供暖等房屋设备的运行、服务；
　　（四）管理费，用于档案材料的保管、物业费用的财务管理。
　　以上费用，有规定的，从其规定；没有规定的，物价部门会同房产部门另行规定，双方特约服务收费按照合同约定收取。


　　第二十二条　物业管理企业收费的项目和标准应当公布。已按照本办法向业主或者使用人收取物业管理服务费用的，其它任何单位和个人不得重复收取性质相同的费用。
　　未受业主委员会或者业主、使用人委托，物业管理企业自行收取服务费的，业主或者使用人可以不支付。


　　第二十三条　物业管理企业应当在物业管理服务合同终止或者解除后的１０日内，向业主委员会办理下列事项，并报市房产部门备案：
　　（一）对预收的物业管理服务费用核实结算，多收的部分予以退还；
　　（二）移交全部物业档案资料和有关的财务帐册；
　　（三）移交物业管理服务用的房屋、场地和其它财物。

第四章　物业的使用





　　第二十四条　业主、使用人应当遵守法律、法规、规章的有关规定，按照有利于物业使用、安全以及公平、合理的原则，正确处理供水、排水、通行、通风、采光、维修、环境卫生、环境保护等方面相邻关系。


　　第二十五条　业主、使用人应当禁止下列行为：
　　（一）擅自改变房屋的结构、外立面、内部平面布局、用途、随意凿洞、拆换门窗和私建滥建；
　　（二）乱抛、乱堆、乱倒垃圾杂物和在建筑物上随意搭挂、张贴、写画；
　　（三）践踏绿地，占用场地、小区道路、自行车棚、停车场或者其它共用设施；
　　（四）损坏、涂划园林雕塑；
　　（五）随意停放自行车和其它车辆；
　　（六）堆放易燃易爆、剧毒、放射性物质，排放有毒、有害物质；
　　（七）聚众喧闹；
　　（八）私设摊点或者从事影响居民正常生活的经营活动；
　　（九）法律、法规、规章禁止的其它行为。


　　第二十六条　业主或者使用人装修住宅，应当事先告知物业管理企业。物业管理企业应当将装修住宅的禁止行为和注意事项告知业主或者使用人。
　　物业管理企业应当对装修住宅活动进行指导和监督，发现违反本办法第二十五条规定的行为，应当劝阻制止，并督促改正；对拒不改正的，应当及时告知业主委员会，并报有关行政管理部门依法处理。


　　第二十七条　供水、排水、供电、供气、供热、电信等部门，在已实施物业管理范围内进行专业施工，应当事先通知物业管理企业，并负责恢复原状；造成损失的，应当按照规定予以赔偿。


　　第二十八条　利用物业设置广告等经营性设施的，应当在征得相关业主、使用人和业主委员会的书面同意后，方可向有关行政管理部门办理审批手续；经批准的，应当与业主委员会签订协议，并支付设置费用，所得费用列入物业维修费。


　　第二十九条　物业管理区域内生活垃圾和粪便的清运、处理，按照有关规定执行。


　　第三十条　业主转让或者出租住宅时，应当将业主公约作为住宅转让合同或者租赁合同的附件。
　　住宅转让合同或者租赁合同签订之日起１０日内，当事人应当将住宅转让或者出租的有关情况书面告知业主委员会和物业管理企业。

第五章　物业的维修





　　第三十一条　商品住房和公有住房出售后，应当建立住宅共用部位、共用设施设备维修基金（以下简称维修基金），专项用于住宅共用部位、共同设施设备保修期满后的大修、更新、改造。
　　商品住房在销售时，购房者应当按购房款２－３％的比例向售房单位缴交维修基金，由售房单位代为收取，属全体业主所有，不计入住宅销售收入。
　　公有住房出售后，由售房单位按售房款２５％提取维修基金；购房者个人按购房款２％的比例向售房单位缴交维修基金。售房单位代为收取的维修基金属全体业主共同所有，不计入住宅销售收入。维修基金使用按有关规定执行。


　　第三十二条　维修基金不足时，由物业管理区域内的全体业主按照业主委员会的决定或者按照各自拥有的住宅建筑面积比例共同承担。
　　住宅的共用部位、共用设备和公共设施属人为损坏的，其维修、更新费用由责任人承担。
　　房屋及附属设施有影响市容或者可能危害毗连房屋安全及公共安全的，业主应及时改造维修。拒不改造维修的，业主委员会授权物业管理企业进行维修，费用由业主承担。


　　第三十三条　新建住宅在物业移交时，开发建设单位应当向业主委员会移交或由物业管理企业代收后向业主委员会移交下列资料：
　　（一）住宅小区规划图、竣工总平面图；
　　（二）单体建筑、结构、设备竣工图；
　　（三）地下管网竣工图；
　　（四）庭院规划设计平面图；
　　（五）其它有关资料。

第六章　前期物业管理





　　第三十四条　本办法所称前期物业管理，是指住宅入住后至业主委员会成立前的物业管理。


　　第三十五条　新建商品住宅出售单位应当在出售住宅前制定住宅使用公约，与其选聘的物业管理企业签订前期物业管理服务合同，并报市房产部门备案。
　　新建商品住宅出售单位与住宅购买人签订住宅转让合同时，应当将住宅使用公约、前期物业管理服务合同和住宅使用说明书作为住宅转让合同的附件。
　　住宅使用公约不得与法律、法规、规章相抵触。


　　第三十六条　新建商品住宅出售单位不得将住宅的共用部位、共用设备或者公共设施的所有权、使用权单独转让。


　　第三十七条　新建商品住宅出售单位，应当按照国家和本市规定的保修期限和保修范围，承担住宅的保修责任。


　　第三十八条　自前期物业管理服务合同签订之日至新建商品住宅交付使用之日发生的前期物业管理服务费用，由住宅出售单位承担；自新建商品住宅交付使用之日至前期物业管理服务合同终止之日发生的前期物业管理服务费用，由住宅出售单位和购买人按照住宅转让合同的约定承担。


　　第三十九条　新建商品住宅交付使用时，除住宅转让合同另有约定外，物业管理企业不得向住宅购买人收取任何费用。


　　第四十条　住宅使用公约至业主大会或者业主代表大会审议通过的业主公约生效时终止。
　　前期物业管理服务合同至业主委员会与其选聘的物业管理企业签订的物业管理合同生效时终止。


　　第四十一条　公有住宅出售后的前期物业管理，由公有住宅出售前的管理单位实施。


　　第四十二条　前期物业管理适用本办法第二章以外的各章规定。

第七章　法律责任





　　第四十三条　业主、使用人违反业主公约、住宅使用公约，应当承担相应的民事责任。对违反业主公约、住宅使用公约的，业主委员会或者相关的业主、使用人可以向人民法院提起民事诉讼。
　　业主、使用人未按照物业管理服务合同交纳物业管理服务费用的，物业管理企业可以按日加收应交纳费用３‰的滞纳金或者按约定加收滞纳金。
　　物业管理企业违反物业管理服务合同的约定，应当承担相应的违约责任；造成业主、使用人损失的，应当承担赔偿责任。


　　第四十四条　业主大会、业主代表大会、业主委员会作出的决定违反本办法的，市房产部门应当责令其限期改正或者撤销其决定，并通告全体业主。　


　　第四十五条　违反本办法下列规定，由市房产部门责令改正，按照下列规定予以处罚：
　　（一）违反本办法第十六条一款、第十九条、第二十条、第二十六条二款规定的，处以５００元以上３０００元以下的罚款。
　　（二）违反本办法第二十五条、第二十六条第一款、第二十八条规定的，处以５００元以上２０００元以下的罚款。
　　（三）违反本办法第三十三条、第三十五条、第三十六条规定的，处以２０００元以上５０００元以下的罚款。


　　第四十六条　物业管理企业违反本办法情节严重的，市房产部门可以作出降低资质等级的处理，直到收缴资质证书，并建议工商行政管理部门依法注销其物业管理的经营项目。


　　第四十七条　市房产部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第四十八条　对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。


　　第四十九条　罚没票据的使用和对罚款的处理，按照国家和省的有关规定执行。

第八章　附则




　　第五十条　本办法中一些专业用语的含义：
　　（一）自用部位，是指一套住宅内部，由住宅的业主、使用人自用的卧室、客厅、厨房、卫生间、阳台、天井、庭园以及室内墙面、屋面、地面等部位；
　　（二）自用设备，是指一套住宅内部，由住宅的业主、使用人自用的门窗、卫生洁具以及总管以外的供水、排水、散热器、燃气管道（含户表）、电线（含户表）等设备；
　　（三）共用部位，是指一幢住宅内部，由整幢住宅的业主、使用人共同使用门厅、楼梯门、水泵间、电表间、电梯间、电话分线间、电梯机房、走廊通道、传达室、内天井、房屋承重结构、室外墙面、层面等部位；
　　（四）共用设备，是指一幢住宅内部，由整幢住宅的业主、使用人共同使用的供水管道、排水管道、落水管、照明灯具、垃圾通道、电视天线、锅炉及附属设备管网、水箱、水泵、电梯、邮政信箱、避雷装置、消防器具等设备；
　　（五）公共设施，是指物业管理区域内，由业主和使用人共同使用的道路、绿地、停车场库、锅炉房、照明路灯、给水、排水管道、窨井、化粪池、垃圾箱（房）等设施；
　　（六）房屋承重结构，是指住宅的基础、承重墙体、梁柱、楼盖、屋顶等。


　　第五十一条　本市规划区域内非住宅的物业管理和县（市）住宅物业管理，参照本办法执行。


　　第五十二条　本办法自１９９９年２月１日起施行。