财政部


关于完善国营商业企业承包经营责任制有关财务问题的补充规定


（1990年9月14日财政部以（90）财商字第316号文印发）

为了进一步贯彻党的十三届五中全会关于坚持承包，兴利除弊，不断加以完善的精神，1990年国营商业承包期满的企业，可按照财政部、国家体改委关于国营企业实行税利分流的试点方案和有关规定精神，积极试行“税利分流，税后承包，税后还贷”（以下简称“税后承包”）。
根据国务院发布的《全民所有制工业企业承包经营责任制暂行条例》和财政部（90）财工字第15号《关于完善全民所有制企业承包经营责任制有关财务问题的意见》的有关规定精神，现对暂时不实行“税后承包”的国营商业企业完善承包经营责任制有关财务问题作如下补充规定：
一、合理确定承包期限和承包基数
凡是继续实行承包经营责任制的企业，新一轮承包原则上一律从1991年开始，承包期一般不得少于三年。企业的上交利润基数，应按前三年平均实现利润乘以第二步利改税核定的所得税、调节税税率，参考同行业平均资金利税率和人均利税额等经济效益指标，经适当调整后确定。
对第一轮承包基数和递增比例过低的企业，应适当提高其基数和比例。在承包期间，企业有新项目投产扩大营业面积和发展能力的，或者承包、兼并其他盈利企业的，都要调整承包上交利润基数；企业的商品（或产品）涨价收入，在抵掉商品进价成本增支（或产品原材料涨价）因素后剩余部分，要通过调增企业承包基数或通过专项上交方式上交财政一半以上。除国家出台新的税种和调整税率，可相应调整企业上交承包利润基数外，其它费用增减一律不调整基数。
承包前，企业未完成承包上交利润任务时，其欠交部分应依次用下列资金抵补：从企业留利中提取的承包风险基金；经营者或经营者集团成员交纳的承包风险抵押金；职工个人交纳的承包风险抵押金；企业留利及其他自有资金结余，等等。如上述资金仍不足以弥补欠交利润的，应用下年度留利补足。因商业企业受市场波动影响较大，上交利润应实行递增包干加超收分成（或分挡分成）办法。对政策性亏损企业继续实行定额补贴（或递减补贴）加减亏分成办法；对微利企业可酌情给予照顾。
二、改进税前还贷办法，取消税前还贷提“两金”
为了控制投资过热，解决商业企业税前还贷增长过快影响上交财政收入问题，企业承包后发生的基建和专项借款，一律实行税后还贷办法，个别企业还贷任务重、税后还贷确实有困难的，经财政部门批准可继续在税前归还一部分，但还款额不得超过1987、1988、1989三年实际年平均利润还款额的50％。企业在承包以前借入的基建和专项借款（简称老借款），尚未还清部分，可继续实行税前归还，并在承包合同中明确规定还清期限和每年还款数额，但只能用新增利润归还，不得挖用原有利润。老借款还清后，按承包期内企业实际还款的年平均数额，相应调增企业承包上交利润基数。对于利润全额用于还款的新建企业，取消提取“两金”后，可酌情核定企业一定的留利，用于职工福利和奖励支出。待还款结束后再实行承包。企业留利中用于归还借款的部分，免征能源交通重点建设基金和预算调节基金。从1990年起，对所有商业企业（包括承包和非承包的）取消利润还贷提取“两金”（职工福利基金、职工奖励基金）办法。
三、防止短期行为和以包代管
承包合同必须贯彻财政部（88）财商字第293号文印发的《全民所有制商业企业推行承包经营责任制有关财务问题的补充规定》的有关精神，切实防止企业短期行为。承包合同中必须明确规定企业承包期满后应达到的库存商品适销率、固定资产完好率、国有资产增值率等指标。企业必须继续按规定预提固定资产修理费，建立税后风险基金。企业必须按规定提取和使用商品削价损失准备金，在承包期内商品削价损失准备金可跨年度结转使用，但不得故意多提少用，承包期满后，经审查达不到合同规定的库存商品适销率的，其商品削价损失准备金结余部分，不得转作当年利润。企业要继续推行全员风险抵押承包办法，职工交纳的风险抵押金不得实行保息分红，可作为专项存款，用于承包风险的抵偿，承包期满后，全面完成承包任务的企业可将抵押金和利息（风险抵押金的利率不得高于银行同期存款利率）返还给本人。在新一轮承包期内，财政部门要切实帮助企业建立健全财务制度，完善企业内部各种经营机制。对企业上交的利润，要坚持先征后退，承包合同的兑现要坚持先审核后兑现。承包期满或承包期间承包人调离时，要进行严格的财务审计。承包人聘任的财会负责人，应报经同级财政部门认可。
对因双方意见不能协商一致或由于其他原因无法签定新的承包合同，不能继续实行承包经营责任制又不愿实行“税后承包”办法的企业，应一律执行第一轮承包前的利润分配办法。


湖北省人大常委会


湖北省人民代表大会常务委员会关于批准《五峰土家族自治县农业特产税征收管理条例》的决议
湖北省人民代表大会常务委员会



（1998年6月4日湖北省第九届人民代表大会常务委员会第三次会议通过）


湖北省第九届人民代表大会常务委员会第三次会议决定：批准《五峰土家族自治县农业特产税征收管理条例》，由五峰土家族自治县人民代表大会常务委员会公布施行。


（1998年2月25日五峰土家族自治县第四届人民代表大会第五次会议通过1998年6月4日湖北省第九届人民代表大会常务委员会第三次会议批准）


第一条 为了合理调节农林牧渔各业的生产收入，加强农业特产税的征收，促进农业特产品生产，根据国家有关法律、法规和《五峰土家族县自治条例》，结合自治县实际，制定本条例。
第二条 凡在自治县境内从事烟叶、茶叶、干鲜果及果用瓜、药材（家生）、水产品、林木产品、牧畜产品、食用菌、魔芋以及其它应税特产品收购的单位和个人，为农业特产税纳税义务人，必须在收购环节依照本条例的规定缴纳农业特产税。
第三条 凡在自治县境内生产、加工第二条所列品种，并直接销售给非收购部门（个人）的单位和个人，为农业特产税的纳税义务人，必须在生产环节缴纳农业特产税。
第四条 农业特产税应税产品为：
（一）烟叶；
（二）茶叶；
（三）干鲜果及果用瓜；
（四）药材（家生）；
（五）水产品；
（六）林木产品；
（七）牲畜产品；
（八）食用菌；
（九）贵重食品；
（十）农业特产品种子种苗；
（十一）法律、法规规定的其他农业特产品。
第五条 农业特产税应税产品的税率按国家和省规定的税目、税率执行。国家和本省调整税率时，按所调整的税率执行。
第六条 自治县农业税务行政主管部门主管自治县境内农业特产税的征收和管理。
农业特产税征收管理机关的主要职责是：
（一）宣传、贯彻国家财政税收法律、法规、规章；
（二）扶持农业特产品生产的发展；
（三）具体负责农业特产税征收、管理工作；
（四）查处农业特产税纳税义务人的违法行为；
（五）法律、法规、规章规定的其他职责。
第七条 自治县农业特产税征收管理机关可以委托有关单位和个人代征农业特产税。
接受委托的单位和个人必须依法代征代缴。
第八条 生产环节应缴纳的农业特产税额，以纳税义务人生产产品的销售收入和本条例规定的税率计算征收。计算方法是：
应纳税额＝产品的销售收入×适用税率
产品的销售收入，是指销售产品所取得的全部货款和实物，在销售收入难以确定时由农业特产税征收管理机关按照农业特产品的实际销售数量和国家规定的价格或当地市场价格计算核定。
第九条 收购环节应缴纳的农业特产税额，以纳税义务人支付的实际收购金额和本条例规定的税率计算征收。计算方法是：
应纳税额＝实际收购金额×适用税率
实际收购金额由农业特产税征收管理机关按照农业特产品的实际收购数量和实际收购价格计算核定。
第十条 应税未税的农业特产品连续加工为成品或半成品的，由农业特产税征收管理机关折算为原产品的实际产品收入，征收农业特产税。
第十一条 纳税义务人应当自纳税义务发生之日起三十日内，向当地农业特产税征收管理机关申报纳税。具体缴纳税款的期限，由农业特产税征收管理机关规定。
农业特产品收获、出售或者收购当日为纳税义务发生之日。
第十二条 经营农业特产税应税产品的单位和个人，按规定须办理营业执照的，应当自领取营业执照之日起三十日内，持营业执照向当地农业特产税征收管理机关申请办理税务登记。
自治县农业特产税征收管理机关应当自收到申请之日起三十日内审核完毕。对符合规定的，应当予以登记，并发给农业特产税税务登记证件。
禁止转借、涂改、买卖和伪造农业特产税税务登记证件。
第十三条 纳税义务人应当按照自治县农业税务行政主管部门的规定设置帐簿，并统一使用自治县农业税务行政主管部门印制的收购、销售专用凭证。
自治县农业税务行政主管部门印制和管理专用凭证，应当接受自治县国家税务机关的监督。
第十四条 纳税义务人在外运农业特产税应税产品时，应当持自治县农业特产税征收管理机关出具的完税凭证或其他有效证件，申请办理合法的外运手续。
自治县农业特产税征收管理机关根据需要设置农业特产税应税产品外运服务站（点），办理有关外运手续，并进行必要的税务检查。
第十五条 自治县农业特产税征收管理机关有权根据实际情况，采取查帐征收、查验征收、定期定额征收和稽查补征等形式征收农业特产税。
第十六条 自治县农业特产税征收管理机关有权进行下列税务检查：
（一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料；
（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的产品或商品；
（三）责成纳税人提供与纳税有关的证明材料和资料；
（四）询问纳税人与纳税有关的情况；
（五）法律、法规、规章规定的其它职权。
第十七条 农业特产税的减、免，按照国家有关法律、法规的规定执行。
第十八条 自治县人民政府设立农业特产品发展基金，用于农业特产品生产的发展。
农业特产品发展基金，从农业特产税收入中提取，专户储存，专款专用。
第十九条 纳税义务人违反本条例规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国刑法》和《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》等法律、法规的有关规定处理。
第二十条 征收管理人员滥用职权、玩忽职守或者利用职务之便敲诈勒索的，依据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规的有关规定处理。
第二十一条 本条例未作规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规的有关规定执行。
第二十二条 自治县人民政府依据本条例可以制定实施细则。
第二十三条 本条例具体应用中的问题，由自治县农业税务行政主管部门负责解释。
第二十四条 本条例自公布之日起施行。



1998年6月4日